如何計算新版個人所得稅

2018年8月31日,十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過了關於修改個人所得稅法的決定,這是大陸個人所得稅法自1980年出台以來第七次大修。為了讓納稅人盡早享受減稅紅利,根據財政部、國家稅務總局發布的《關於2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》,2018年10月1日至12月31日期間(過渡期),納稅人實際取得的薪水、薪金所得,減除費用統一按照5000元/月執行,並執行新的稅率表。

如何計算新版個人所得稅

本次個稅法修改和我們最相關的三大特點是:1.提高了個稅的起征點。2.引入了專項附加扣除。3.合併了一些征收關係。

專項扣除,包括居民個人按照國家規定的範圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等;專項附加扣除,包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出。這幾項支出,可以在稅前扣除。這也就是說,專項附加扣除,是在原來的基本費用扣除基礎上,新增了教育、醫療、住房和養老這幾類。這部分主要是照顧中等收入群體。可以根據家庭的具體情況,對於教育、醫療等支出予以稅前扣除。這幾項扣除應該怎麼操作呢?財政部副部長程麗華說:修改後的稅法設立了六個專項附加扣除項目,根據稅法授權,國務院下一步將對扣除的範圍、標準和實施步驟作出具體規定。也就是說目前只有大方向,具體實施細則還有待後續出台。國家稅務總局總審計師劉麗堅說,在具體操作中,主要有這麼幾個考慮:「一是申報就能扣除。納稅人只要結合自己的實際情況申報就能享受扣除。申報時盡量減少資料報送、簡化辦稅流程,相關資料和憑證盡量不用報送到稅務機關。二是預繳就能享受。個人還可以將專項附加扣除信息提供給單位,每個月發放薪水、代扣個稅時,單位就可以根據個人的實際情況進行扣除,這樣大家在每個月的預繳環節就可以享受到改革紅利了。三是未扣可以退稅。如果大家沒有將自己的相關信息告訴單位,預扣預繳環節沒有享受到或者沒有享受到位的,大家也不用著急,可以到第二年辦理匯算清繳的時候申請退稅,我們將為大家提供快速、便捷、安全的退稅服務。四是多方信息共享。在這次個稅改革中,稅務部門將與多部門做到第三方信息共享,核對申報信息的真實準確性,最大限度地減少納稅人提供證明材料,‘讓信息多跑網路,讓納稅人少跑馬路’。」也就是說目前正在研究的做到專項附加扣除的方式大約有這麼四種,總的原則是在保證稅收嚴肅性的基礎上最大程度的給群眾提供方便。

新版的個人所得稅應該如何計算呢?

個人所得稅的計算公式如下:

應納稅所得額=綜合所得-依法規定的免征額-5000元(基本減除費用)-社保公積金個人部分(個人基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、住房公積金等專項扣除項目)-專項附加扣除項目(子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人支出等)。

個人應繳納的個人所得稅=應納稅所得額×稅率%(分級計算稅率)。

舉個例子,張三在2018年11月份的月薪水為10000元,無其他收入,社保公積金個人部分和其他扣除項目為2000元,那麼,張三在11月份應繳納的個人所得稅是多少呢?

應納稅所得額=10000-5000-2000=3000(元)

符合級數1的稅率3%。

個人應繳納的個人所得稅=3000×3%=90(元)

如果按照上一版的個人所得稅計算方法,算出來的個人所得稅是345元。可見新版的個人所得稅對中產階級個稅的負擔減少還是很明顯的。

因為個稅要分級計算,和原版個稅的簡化計算方式相同,為了方便計算,我們可以把稅法中的稅率表變化一下,把全年應納稅所得額轉化成月,增加速算扣除數。

如何計算新版個人所得稅

這個時候,個人應繳納的個人所得稅=應納稅所得額×稅率%-速算扣除數。

比如,張三在2018年11月份的月薪水為15000元,無其他收入,社保公積金個人部分和其他扣除項目為3000元,那麼,張三在11月份應繳納的個人所得稅是多少呢?

應納稅所得額=15000-5000-3000=7000(元)

符合級數2的稅率10%。

個人應繳納的個人所得稅=7000×10%-210=490(元)

舊版個人所得稅對企業和勞力者之間是勞力關係和勞務關係個人所得稅的計算方法是不同的,勞務關係要繳納的個人所得稅明顯高於勞力關係要繳納的個人所得稅。新版的個人所得稅把勞務關係和勞力關係個人所得稅的計算方法做了合併,算法一樣,但是勞務關係反而要繳納個人所得稅更少了。

新稅法規定:勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用後的餘額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

我分析是國家在鼓勵自由職業者發展,鼓勵個人與企業更靈活的分工協作而不是員工必須服務於一家企業。同時在鼓勵知識服務的勞力者。

新版個稅對個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得適用的個人所得稅稅率表適用如下:

如何計算新版個人所得稅

對個體工商戶業主、個人獨資企業和合夥企業自然人投資者、企事業單位承包承租經營者2018年取得的生產經營所得,用全年應納稅所得額分別計算應納前三季度稅額和應納第四季度稅額,其中應納前三季度稅額按照稅法修改前規定的稅率和前三季度實際經營月份的權重計算,應納第四季度稅額按照稅法修改後規定的稅率和第四季度實際經營月份的權重計算。