公司取得購買電腦專票,當月不想認證,如何做帳?






公司取得購買電腦專票,當月不想認證,如何做帳?

轉:北京國稅

我公司取得了一份購買辦公電腦的專票,當月不想認證,如何做帳?

答復

可以分以下兩步進行帳務處理:

(1)當月取得購買電腦的專票,會計分錄

借:固定資產-辦公電腦 6000元

應交稅費—待認證進項稅額 1020元

貸:銀行存款 7020元

(2)認證該張發票的月份,會計分錄

借:應交稅費——應交增值稅(進項稅額)1020元

貸:應交稅費——待認證進項稅額 1020元

注意:

假如上述購買的電腦屬於用於不得抵扣的項目,如用於簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等,其進項稅額按照現行增值稅制度規定不得從銷項稅額中抵扣的,需要做進項稅額轉出。

(3)按照規定做進項稅額轉出,會計分錄

借:固定資產-辦公電腦 1020元

貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額額轉出)1020元

提 醒

若是上述不能抵扣的電腦改變了用途,用於允許抵扣進項稅額的應稅項目,在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。

政 策

(1)根據財稅〔2016〕36號文件第一條第四款第二項規定,不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產、不動產,發生用途改變,用於允許抵扣進項稅額的應稅項目,可在用途改變的次月計算可以抵扣的進項稅額。

可以抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產、不動產淨值/(1+適用稅率)×適用稅率

上述可以抵扣的進項稅額應取得合法有效的增值稅扣稅憑證。

(2)根據《財政部關於印發〈增值稅會計處理規定〉的通知》(財會〔2016〕22號)第二條第一款第二項,以及《財政部會計司關於〈增值稅會計處理規定〉有關問題的解讀》規定:

一、關於待認證進項稅額的結轉

根據《規定》第二(一)2項,一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產,用於簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等,其進項稅額按照現行增值稅制度規定不得從銷項稅額中抵扣的,取得增值稅專用發票時,應借記相關成本費用或資產科目,借記「應交稅費——待認證進項稅額」科目,貸記「銀行存款」、「應付帳款」等科目,經稅務機關認證後,根據有關「進項稅額」、「進項稅額轉出」專欄及「待認證進項稅額」明細科目的核算內容,先轉入「進項稅額」專欄,借記「應交稅費——應交增值稅(進項稅額)」科目,貸記「應交稅費——待認證進項稅額」科目;按現行增值稅制度規定轉出時,記入「進項稅額轉出」專欄,借記相關成本費用或資產科目,貸記「應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)」科目。

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